茶叶入账，你区分的对吗？
2019-9-17
日日升财税咨询
来自山东
烟台论坛
公司购买茶叶，常见的用途有两个，一是办公室招待、员工福利、职工办公，二是赠送客户，那么，购买的茶叶该怎么入账呢？我们来分别解释一下。
一、内部消耗用
1. 外购茶叶用于内部消耗，例如放在茶水间供员工饮用。这属于职工福利，计入福利费即可。福利费对应的进项金额不能抵扣所以不需要增值税的专用发票。国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。
2. 自己人消耗了，计入办公费、会议费即可，取得专票还可以抵扣进项税。
那么放在办公室招待客户用，涉税事项如何处理？可以直接处理为办公费用，进项税可以抵扣，要取得专票，也不会产生个税；也可以直接处理为业务招待费，由于所有权没有转移，应该无须视为销售，不可以抵扣，不产生个税。如果处理为业务招待费还面临纳税调整40%，所以还是要根据实际情况灵活处理。
3. 过节或者公司搞活动时发给员工的，属于职工福利，无须取得增值税专用发票、不得抵扣。这时候，因为员工取得可以量化的事务所得，因此应该并入工资薪金缴纳个税。《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，无论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。
二、外部消耗使用
这个主要就是指得用于赠送客户，一般应做视同销售，购买茶叶取得的增值税专用发票可以认证抵扣。有人认为，外购的礼品送给客户并非无偿，商业目的是为了维护良好的合作关系，不应该视为销售，直接作为业务招待费即可，当然不得抵扣进项税。如果赠送对象是公司，无须代扣代缴个税，如果赠送对象是自然人，应该涉及代扣代缴个税。
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